全面風(fēng)險(xiǎn)管理為公司治理提供了新的視角和內(nèi)容，這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：
第一，基于風(fēng)險(xiǎn)管理思想的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的產(chǎn)生，使公司治理組織形式發(fā)生了重大變革。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的基本職能包括：批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策與流程；指導(dǎo)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作（風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、工具辦法等）；指導(dǎo)善用企業(yè)資源；優(yōu)化與監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保障企業(yè)與股東利益；監(jiān)督與優(yōu)化企業(yè)信息決策系統(tǒng)，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展；以風(fēng)險(xiǎn)管理的新技術(shù)和方法技能支持企業(yè)績(jī)效最大化的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的設(shè)立方式有三種：一是由董事會(huì)直接設(shè)立。在已有的戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與提名委員會(huì)的基礎(chǔ)上，專設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，向董事會(huì)直接負(fù)責(zé)；二是在首席執(zhí)行官下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行會(huì)員會(huì)，貫徹落實(shí)董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單位、部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，向首席執(zhí)行官報(bào)告；三是雙重委員會(huì)制。即董事會(huì)和管理層分別設(shè)置。董事會(huì)下風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃和監(jiān)督，首席執(zhí)行官下的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)搭起了所有者和經(jīng)營(yíng)者關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一座溝通橋梁，為所有者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)把控提供了渠道和手段；為經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)管理搭設(shè)了運(yùn)作平臺(tái)。
第二，設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化。在CEO、CFO、COO的基礎(chǔ)上，世界上第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官（CRO）于美國(guó)金融機(jī)構(gòu)誕生。目前世界級(jí)的金融機(jī)構(gòu)80%以上的企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了CRO職位。西方一些企業(yè)盡管未設(shè)立CRO，但其工作職能也暫由副總裁或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)代為行使。CRO在組織中的角色包括：提供對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)想和指引；對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的所有風(fēng)險(xiǎn)建立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架；研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括通過(guò)利用特別的風(fēng)險(xiǎn)限制來(lái)量化管理層的風(fēng)險(xiǎn)傾向；執(zhí)行整套的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和報(bào)告，包括損失與事故、主要風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指示；基于風(fēng)險(xiǎn)程度把經(jīng)濟(jì)資本配置給各業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)策略優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)組合；向主要相關(guān)利益者通報(bào)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況；發(fā)展分析風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)以支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（詹姆斯.林）。
第三，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同配合，并體現(xiàn)出融合之勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的演變，整體呈現(xiàn)出：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)（查帳防弊）----〉流程基礎(chǔ)審計(jì)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）-----〉風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）的基本趨勢(shì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)提供了方向、方法，拓寬了內(nèi)部審計(jì)的視角，內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、互為彌補(bǔ)，豐富了公司內(nèi)部自我監(jiān)督約束的內(nèi)容和手段。詹姆斯林甚至預(yù)言，隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐的日益成熟，內(nèi)部審計(jì)將成為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)，未來(lái)的審計(jì)委員會(huì)也將最終演變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
1992年，COSO在其內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架中引入了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素，標(biāo)志著比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型更為寬泛的風(fēng)險(xiǎn)控制框架的誕生。此后很多專業(yè)組織發(fā)布了補(bǔ)充性文件或標(biāo)準(zhǔn)，逐步將內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合向?qū)挿夯�、深度化發(fā)展。2004年正式發(fā)布的COSO---ERM框架，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性推進(jìn)至一種近于無(wú)縫的結(jié)合。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必須承受的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能夠采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或有效對(duì)沖等手段進(jìn)行低成本科學(xué)化管理的話，就必須考慮利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是對(duì)企業(yè)無(wú)可回避的關(guān)鍵性重大風(fēng)險(xiǎn)，必須設(shè)計(jì)嚴(yán)格的控制流程，并密切實(shí)施監(jiān)控，而這些都是內(nèi)部控制的內(nèi)容。從某種程度上講，薩班斯奧克斯利法案強(qiáng)制性地引發(fā)了對(duì)COSO內(nèi)控框架的關(guān)注，而COSO內(nèi)部控制框架在2004年依托全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想進(jìn)行的修訂和調(diào)整，最終將人們對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注引向巔峰。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
從性質(zhì)上來(lái)講，內(nèi)部控制是一種基于損失最小化的被動(dòng)式預(yù)防管理，注重于通過(guò)環(huán)境分析，在管理政策、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)層面減少不確定性，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失降到合理的程度之下，內(nèi)部控制關(guān)注的焦點(diǎn)是信息和決策的質(zhì)量控制和操作風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)管理是基于損失最小化管理和績(jī)效最優(yōu)化管理相結(jié)合的一種管理方式，兼具防御性管理和進(jìn)取性管理的雙重特征，尋求的是風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的最佳平衡點(diǎn)。
從內(nèi)容上來(lái)講，內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部圍繞控制活動(dòng)的各項(xiàng)流程的規(guī)范重整，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理除了內(nèi)部流程外，還包括企業(yè)外部和證券市場(chǎng)、保險(xiǎn)公司、供應(yīng)商等合作伙伴、政府等相關(guān)部門(mén)圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各種合作與博弈活動(dòng)，包括各種財(cái)務(wù)安排、公共關(guān)系（例如政府關(guān)系、媒體關(guān)系）、衍生金融工具的使用等等。
從涉及的風(fēng)險(xiǎn)特征來(lái)看，內(nèi)部控制針對(duì)的是企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在流程層面體現(xiàn)應(yīng)對(duì)舉措；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)的是所有的風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)及其收益的判斷，來(lái)做出風(fēng)險(xiǎn)的取舍。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本依托。正是在已經(jīng)成熟完善的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行外圍的延伸，將危機(jī)管理、預(yù)警管理、金融風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)技術(shù)進(jìn)行整合，形成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫穿在內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)之中。內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，首先要識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)流程，例如企業(yè)并購(gòu)、期貨交易等，針對(duì)這些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)流程實(shí)施重點(diǎn)設(shè)計(jì)。其次，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷(xiāo)售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行規(guī)章制度、程序和措施。
|
