揭開全面預(yù)算管理的面紗
推行全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一。
自20世紀20年代，全面預(yù)算管理在通用電器公司、通用汽車公司、杜邦公司產(chǎn)生之后，很快就成為現(xiàn)代大型企業(yè)的標準作業(yè)程序，其功能從最初的計劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。 全面預(yù)算管理過程在本質(zhì)上，就是一個優(yōu)化配置企業(yè)有限資源的過程。
對于國內(nèi)企業(yè)而言，預(yù)算管理具有明顯的現(xiàn)實意義。通過全面預(yù)算管理，確定未來的工作目標和各職能部門、各管理人員在經(jīng)營職責內(nèi)的工作內(nèi)容，借助全面預(yù)算管理的控制、激勵、分析評價功能，有效地組織和協(xié)調(diào)分公司、子公司、子部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免企業(yè)盲目突進，提高預(yù)警能力，盡早規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，順利完成既定的計劃和部署。
靜態(tài)的預(yù)算管理
手工預(yù)算管理環(huán)境下，缺乏一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享的工作平臺，數(shù)據(jù)缺乏有效的組織而散落在各業(yè)務(wù)部門，難以有效加以組織利用，預(yù)算的申報、審批、下發(fā)等管理流程中，各級部門的橫向、縱向溝通效率低下；預(yù)算確定后，又缺乏有效的手段進行預(yù)算執(zhí)行的事前控制，難以發(fā)揮全面預(yù)算的資源優(yōu)化配置和控制作用，導(dǎo)致預(yù)算和實際執(zhí)行成為互不關(guān)聯(lián)的兩張皮；預(yù)算分析的周期漫長，難以滿足快速變化的外部市場環(huán)境對企業(yè)應(yīng)對速度的要求，使得滾動執(zhí)行的預(yù)算調(diào)整成為空談。
在沒有信息化手段支持的全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣的工作之中，效率低下，嚴重拖延了企業(yè)的發(fā)展步伐。
全面預(yù)算管理系統(tǒng)
化靜為動：全面預(yù)算管理在本質(zhì)上是企業(yè)有限資源優(yōu)化配置的過程。做好企業(yè)信息化建設(shè)工作，重要的是企業(yè)的管理理念如何領(lǐng)先，如何利用好信息技術(shù)為企業(yè)服務(wù)。先進的管理理念能在決策上促進資源的優(yōu)化配置，而資源具體如何實現(xiàn)優(yōu)化配置，則需要輔以信息技術(shù)。企業(yè)的全面預(yù)算管理工具必須借助有效的信息手段，才能充分發(fā)揮它在戰(zhàn)略與執(zhí)行之間的連接作用。
在當今信息科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理需要面對外部瞬息萬變的市場環(huán)境，而復(fù)雜多變的經(jīng)濟市場環(huán)境也對現(xiàn)代企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。由于實施全面預(yù)算管理的實踐經(jīng)驗不足，我國企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中存在預(yù)算編制不到位、預(yù)算控制乏力、預(yù)算反饋不及時等問題，阻礙了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。
一、我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的主要問題
（一）全面預(yù)算管理意識不強，基礎(chǔ)工作薄弱。
雖然全面預(yù)算管理在我國企業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，但一些企業(yè)在全面預(yù)算管理的意識上仍比較薄弱，對預(yù)算管理的認識過于片面，認為預(yù)算僅是財務(wù)行為，是對各類報表進行制作和預(yù)測經(jīng)營結(jié)果，致使企業(yè)的一些部門容易將部門指標與預(yù)算管理目標分離開來，企業(yè)管理者無法獲得準確的財務(wù)信息，難以實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置的初衷。同時預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱，信息化程度不高，無法積累大量有用的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，過于關(guān)注利潤等相關(guān)財務(wù)指標的結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行過程沒有進行及時的跟蹤和調(diào)查。
（二）預(yù)算執(zhí)行和控制不到位
目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理工作的一個主要問題是對預(yù)算的執(zhí)行與控制不到位。一方面，重編制輕執(zhí)行的問題較為突出，編制搞得轟轟烈烈，而執(zhí)行只是走過場，即使在一些重視預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)，預(yù)算執(zhí)行更多的也是放在財務(wù)部門，這也就使得管理者無法及時判斷企業(yè)所有支出是否合理和必要，通常也會增加財務(wù)部門與其他部門的矛盾，管理效率降低；另一方面，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，沒有建立預(yù)算預(yù)警機制，控制手段主要以事后控制為主，缺乏事前和事中控制，信息化程度不高也導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的工具和手段以支持對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)過程監(jiān)控。
（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算分析和考核體系
精確的預(yù)算分析和適當?shù)目己梭w系是全面預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容。目前我國部分企業(yè)仍缺乏科學(xué)的預(yù)算分析和考核體系，會計核算對預(yù)算的支持力度不夠，無法及時、全面獲取預(yù)算分析所需的實際數(shù)據(jù)，且大部分企業(yè)信息化程度不足以支撐實時在線分析，預(yù)算分析難度大、復(fù)雜性高。同時，預(yù)算考核并未落實到具體的責任中心，考核體系不健全，責任主體不明晰，缺乏相應(yīng)的激勵機制和約束機制，預(yù)算考核工作流于形式，致使各部門對預(yù)算執(zhí)行控制意識不足，積極性不高，易造成預(yù)算超標的情況。 ..
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