一、ERP概述
ERP(即entERPrise resource planning企業(yè)資源計(jì)劃)是集信息技術(shù)與先進(jìn)管理思想于一身的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式，也是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效共享與利用的信息系統(tǒng)，其主要目的是使企業(yè)的資源在購(gòu)、存、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物、信息等各個(gè)方面得到合理配置和優(yōu)化管理，從而更好地應(yīng)對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。ERP系統(tǒng)的實(shí)施使企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)控制方式發(fā)生很大改變，也給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)一定影響和挑戰(zhàn)。
二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施ERP存在的問(wèn)題
(1)目標(biāo)不明確。多數(shù)企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為ERP實(shí)施是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的企業(yè)信息化建設(shè)工程或企業(yè)管理信息系統(tǒng)工程。目標(biāo)設(shè)得過(guò)高或過(guò)低，定位不準(zhǔn)確，最終的結(jié)果很容易導(dǎo)致目標(biāo)模糊不清。目標(biāo)模糊，就很難落實(shí)到具體的實(shí)施工作中，不顧重點(diǎn)，胡子眉毛一把抓，導(dǎo)致投資過(guò)大、收效甚微、實(shí)施乏力的狀況。
(2)企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整。我國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算、客戶數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)管理薄弱，生產(chǎn)、工藝、銷售和分銷等業(yè)務(wù)流程不健全，有的企業(yè)根本不具備實(shí)施ERP的前提條件。因此，流程再造、業(yè)務(wù)流程新建的問(wèn)題，長(zhǎng)期缺乏先進(jìn)理念始終如一的貫徹，勢(shì)必?zé)o法實(shí)施與運(yùn)用基于一定管理哲學(xué)指導(dǎo)下的ERP系統(tǒng)，即使是素質(zhì)優(yōu)良的企業(yè)也會(huì)因外部市場(chǎng)環(huán)境的不規(guī)范而難以規(guī)范運(yùn)作。
(3)不可控因素多。ERP涉及到企業(yè)管理理念的變革、流程的新建、重組與再造及企業(yè)資源的整合，因此，被稱為“一把手”工程，但“一把手”工程本身就不可控;對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的唯一性、完整性、準(zhǔn)確性要求不可控;因?qū)嵤┤藛T的素質(zhì)因素使得實(shí)施質(zhì)量不可控;因不同層次需求不一致，使得需求與驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不可控;因各方存在職能與觀念的錯(cuò)位，常導(dǎo)致實(shí)施主體缺位現(xiàn)象。這些因素最終導(dǎo)致實(shí)施周期、成本不可控。
(4)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的銜接跟不上。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)不具備使用ERP系統(tǒng)的情況下，先在財(cái)務(wù)部門實(shí)施ERP，在這種ERP非一體化模式下，由于大量需要業(yè)務(wù)部門前期完善的信息，因業(yè)務(wù)部門未上ERP而由財(cái)務(wù)部門完成，無(wú)形中加重了財(cái)務(wù)的工作量，再者，因?yàn)镋RP財(cái)務(wù)部分可容納的信息量畢竟有限，最終導(dǎo)致ERP實(shí)施一張皮的現(xiàn)象，實(shí)際作用不明顯，沒(méi)有真正達(dá)到ERP為管理服務(wù)的目的。
(5)傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失。在手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，這些資料都是紙質(zhì)的，每筆交易都有一個(gè)完整的審計(jì)線索，審計(jì)人員根據(jù)這些資料來(lái)檢查會(huì)計(jì)信息是否公允、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策是否一貫、財(cái)務(wù)收支是否合法。
(6)財(cái)務(wù)查詢、對(duì)賬的方便性欠缺。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，憑證、賬簿的查詢都十分地方便。從總賬界面雙擊，即可查詢到明細(xì)賬，再?gòu)拿骷?xì)賬雙擊便可查詢到憑證。從科目余額表也可查詢到明細(xì)賬、查詢到憑證。但ERP系統(tǒng)由于信息集成化程度較高，系統(tǒng)過(guò)于龐大，對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，進(jìn)入ERP系統(tǒng)，不能找到一條很直觀、很清晰的路徑，查找到自己需要的數(shù)據(jù)，查憑證只能查憑證，查賬戶只能查賬戶，不能一條線追溯下去一查到底，查詢、對(duì)賬很不方便。
(7)ERP的實(shí)施使企業(yè)會(huì)計(jì)處理發(fā)生很大改變。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理一筆會(huì)計(jì)分錄就可以完成的賬務(wù)處理，在ERP中要經(jīng)過(guò)幾筆會(huì)計(jì)分錄才能完成，中間要通過(guò)中轉(zhuǎn)科目、虛擬操作等才能完成一個(gè)完整賬務(wù)處理，賬務(wù)處理相當(dāng)繁瑣，比如傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理借其他應(yīng)收款貸應(yīng)付賬款，在ERP中就不能直接這樣做，只能是先在應(yīng)付模塊作借往來(lái)結(jié)算抵賬貸應(yīng)付賬款，然后再在總賬模塊作借其他應(yīng)收款貸往來(lái)結(jié)算抵賬，否則會(huì)影響其他應(yīng)收款的賬齡。
三、企業(yè)實(shí)施ERP的對(duì)策
(1)選擇最適合企業(yè)自身需求的ERP產(chǎn)品。在選擇ERP產(chǎn)品之前，企業(yè)首先要明確自身的需求，目標(biāo)定位要準(zhǔn)確。然后根據(jù)自身需求有目的的選擇生產(chǎn)ERP產(chǎn)品的廠商及其產(chǎn)品。企業(yè)在選擇ERP軟件包的過(guò)程中應(yīng)與ERP廠商進(jìn)行密切的聯(lián)系與溝通，這樣會(huì)有助于在眾多ERP廠商中選擇最適合自己的最適用的各種ERP產(chǎn)品模型。同時(shí)企業(yè)也可以要求ERP廠商能夠針對(duì)自己的需求量身定制ERP產(chǎn)品。
(2)加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，全面整合企業(yè)資源，重視業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效銜接。針對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算、客戶數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)管理薄弱的問(wèn)題，加強(qiáng)生產(chǎn)、工藝、銷售和分銷等業(yè)務(wù)流程的建立健全，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將企業(yè)、用戶、供應(yīng)商及其他商貿(mào)活動(dòng)涉及的職能機(jī)構(gòu)集成起來(lái)，完成信息流、物流和價(jià)值流的有效轉(zhuǎn)移與優(yōu)化。通過(guò)信息化技術(shù)，首先完善、細(xì)化、整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接作好鋪墊，為ERP系統(tǒng)的有效實(shí)施奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(3)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)實(shí)施ERP需要培養(yǎng)一支穩(wěn)定的ERP系統(tǒng)實(shí)施、管理人才隊(duì)伍如果是完全依賴外界的咨詢顧問(wèn)，系統(tǒng)上線運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大、周期延長(zhǎng)。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程發(fā)生調(diào)整時(shí)，ERP系統(tǒng)也需相應(yīng)變化，企業(yè)如果沒(méi)有自己二次開發(fā)的人才，而只能再次聘請(qǐng)咨詢顧問(wèn)勢(shì)必造成企業(yè)成本加大。ERP系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員是一種全新的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)、審計(jì)人員由原來(lái)的只懂會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)的專業(yè)人士，變成需要既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂管理的復(fù)合型人才，才能順應(yīng)時(shí)代潮流。對(duì)于審計(jì)人員，由于審計(jì)環(huán)境、線索、內(nèi)容和技術(shù)的改變，審計(jì)人員只有是現(xiàn)代化的復(fù)合型人才，即除了具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理和法律等專業(yè)知識(shí)外，還要掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)電算化方面的知識(shí)和技能，才能更好地適應(yīng)新的審計(jì)工作。也就是說(shuō)，不懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員，將會(huì)失去審計(jì)資格，而且隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷提高和會(huì)計(jì)軟件的改版升級(jí)，審計(jì)人員必須在工作中及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技能、研究新問(wèn)題、創(chuàng)造新方法。只有這樣，才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)ERP系統(tǒng)的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球?qū)嵤〦RP的成功率不過(guò)20%。他們中，有的在實(shí)施時(shí)即告失敗，有的在實(shí)施成功后因發(fā)育不良而夭折，因?yàn)橄到y(tǒng)的運(yùn)行，隨時(shí)可能出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，有時(shí)甚至可能使整個(gè)系統(tǒng)在瞬時(shí)間崩潰。是否有一個(gè)運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制將決定企業(yè)是否能在最初的ERP投資中真正獲益。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，主要審查企業(yè)及其下屬單位是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)機(jī)制的適應(yīng)性和有效性如何，實(shí)際運(yùn)行情況怎樣，是否有利于企業(yè)管理的持續(xù)改善等。
(5)以“客戶關(guān)系治理”為前臺(tái)重要支撐。在以客戶為中心的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)逐漸由過(guò)往關(guān)注產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到關(guān)注客戶上來(lái)，需要將更多的注意力集中到客戶身上，關(guān)系營(yíng)銷、服務(wù)營(yíng)銷等理念層出不窮。與此同時(shí)，信息科技的發(fā)展從技術(shù)上為企業(yè)加強(qiáng)客戶關(guān)系治理提供了強(qiáng)有力的支持。ERP系統(tǒng)在以供給鏈為核心的治理基礎(chǔ)上，增加了客戶關(guān)系治理后，將著重解決企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的自動(dòng)化和流程改進(jìn)，尤其是在銷售、市場(chǎng)營(yíng)銷、客戶服務(wù)和支持等與客戶直接打交道的前臺(tái)領(lǐng)域�？蛻絷P(guān)系治理能幫助企業(yè)最大限度地利用以客戶為中心的資源(包括人力資源、有形和無(wú)形資產(chǎn))，并將這些資源集中服務(wù)于現(xiàn)有客戶和潛伏客戶身上。通過(guò)縮短銷售周期和降低銷售成本，通過(guò)尋求擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需的新市場(chǎng)和新渠道，并通過(guò)改進(jìn)客戶價(jià)值、客戶滿足度、贏利能力以及客戶的忠誠(chéng)度等方面來(lái)改善企業(yè)的治理。
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