大數(shù)據(jù)時代的來臨是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個方面都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。毋庸置疑,大數(shù)據(jù)時代也給稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn),但同時也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。
對于稅收征管而言,貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù),這也是改進(jìn)和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力,有利于把政府和社會各部門蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢,進(jìn)而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱,以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過采集、分析、利用涉稅信息,以數(shù)據(jù)信息比對為核心,人工處理與計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險導(dǎo)向型的稅收征管信息平臺。
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向型的稅收征管系統(tǒng),其核心在于“信息”,這也是信息化促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的必由之路,全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵,有利于破解稅收征納雙方信息不對稱難題,提高稅法遵從度和稅收征收率,是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。
風(fēng)險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺構(gòu)建應(yīng)遵循的基本原則
一是依法征管原則。稅收法定主義是一項(xiàng)基本的法律原則,可以分為課稅要素法定和依法稽征原則,這些原則都要求稅收征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律來征收稅款,不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性,征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務(wù)都必須得到法律的明確界定。
二是效率原則。從效率原則的角度分析,在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中必須做到盡量簡化征管程序,積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段來進(jìn)行稅收征管,這是在大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下必然的發(fā)展趨勢。只有借助信息化的征管方式,才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。
三是程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴(yán)格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來展開,當(dāng)前我國已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律,納稅人在納稅過程中有法可依,稅務(wù)人員的執(zhí)法隨意性也進(jìn)一步得到避免。在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中,必須繼續(xù)堅(jiān)持這一基本原則,貫徹程序正義理念,有效提升稅收征管的程序正義性。
四是保障納稅人合法權(quán)益原則。稅收征管實(shí)際上也是一種利益博弈,如果不注重保障納稅人合法權(quán)益,則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此,在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中,必須堅(jiān)持保護(hù)納稅主體權(quán)益的原則。在增強(qiáng)稅務(wù)征管人員服務(wù)意識的同時,必須強(qiáng)化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。
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